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财会硕士论文:基于QHSE的CF化工集团社会责任内部控制优化研究

添加时间:2017-12-03 17:44:58   浏览:次   作者: www.dxlwwang.com
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1 绪论

 
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
内部控制是企业有效管理的必要理论之一,可以说完善有效且富于执行的内部控制已经成为了企业可持续发展的必要条件。在过去的 2015 年我国经济迅速发展,人民生活水平逐步提高,GDP也勇超日本跃居世界第二,成绩是有目共睹的,但不得不承认的是发展方式还相对粗放 ,发展做到了保速但质量却有待提高,也就是说我国经济发展模式的转变已迫在眉睫,需加快由粗放型向节约型转变的步伐,不能单纯追求经济增长,因为忽视环境及其他利益相关者的发展模式已不再适用于我国目前的现实状况。内部控制的理论及实务研究都是为了构建完善有效的内控体系,从而助力企业长远发展,那么在经济面临创新性转型的时候内部控制理论也需要有新的发展方向与之相适应才能继续有效引导企业走向更长远的发展。现如今党的“十八大”报告明确提出,要“引导人们自觉履行法定义务、社会责任”,“推进实践创新、理论创新、制度创新,强调坚持以人为本、全面协调可持续发展”,实现“经济持续健康发展”、“资源节约型、环境友好型社会建设取得重大进展”的新要求。由此可见社会责任内部控制作为内部控制的一个分支很有发展前景,尤其是近年来层出不穷的食品化学添加剂问题、空气水等的污染问题、劳工安全问题等一步步将企业社会责任引入人们的视线。而刚发生不久的 8.12 天津滨海新区爆炸事件更是作为导火索将化工行业引出水面,化工行业与我们日常生活息息相关,由于自身固有高污染高危险的特点所以存在较高的社会责任风险,也就是说在新常态下化工行业单纯追求经济利益,维护以股东利益为轴心的内部控制已经落伍,要想化解社会责任风险取得长远发展,化工行业不仅要注重自身利益追求更要把履行社会责任关注其他利益相关者权益落在实处。因此本文对CF化工集团的社会责任内部控制进行了分析,发现问题并引入QHSE管理体系进行优化以促使CF化工更长远的发展。
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1.2 研究目标和内容
 
1.2.1 研究目标
有关内部控制的理论及实务研究都是为了化解控制风险、构建有效内控体系从而实现企业长远发展。本文创新性地将QHSE管理系统和社会责任理论相结合融入企业内部控制理论,在社会责任的视角下对CF化工企业的内部控制现状进行了分析并找出其存在的问题,进而将QHSE理论引入社会责任内部控制体系从而构建优化体系,最终以实现企业整体价值增值为目标,力图建立高效、准确、创新的内部控制流程,从而提高效率,提高自身竞争力,实现内部控制的价值和作用,同时也为理论与实际联系的发展和提高以及企业价值的最佳实现提供机会和帮助。
 
1.2.2 研究内容
本文在社会责任的视角下结合化工行业固有特点及经管要求对CF化工集团的内部控制现状进行了分析,并对应的找出了其存在的问题,同时通过将QHSE管理体系引入企业社会责任内部控制理论从质量、健康、安全、环境四方面入手构建了包括目标、原则、主体、内容在内的CF化工集团内部控制优化体系,减少了CF化工集团的内外控制风险,为其进一步良好发展构架了一个整体平台,提高了企业的内部控制管理水平同时也优化了产品质量是企业在业内更具有竞争力。
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2 文献综述
 
2.1 国外研究现状
“社会责任”这一概念最早由学者克拉克于 1916 年(Clark,J.Maurice)[1]在《改变中的经济责任的基础》一书中提出,随着历史长河的推进,美国学者欧文谢尔顿(Oliver Sheldon)[2]对社责任概念进行了进一步阐述,他认为企业社会责任不在等于企业利润最大化,首次将道德因素融入了社会责任概念,他认为社会公众的利益远高于企业的一己私利。自谢尔顿之后许多学者如鲍恩(Bowen)[3]戴维斯(Keith Davis)[4],弗莱德里克(Frederick)[5],卡罗尔(Carroll,1979[6],1991[7],1993[8],2000[9]),麦克奎尔(James W.McGuire)[10]等都对社会责任在不同层面进行了探索,逐渐这一概念变得清晰并且开始叫板古典经济的思想。美国 1929 年爆发的经济危机,给整个社会带来了灾害性的后果,由此社会大众及学者意识到企业单纯追求盈利是不理智的,除了照顾企业所有者,其他利益相关者的利益也要被维护,随着这一观点的深入发展,著名的多德(Dodd)伯尔(Berle)论战爆发,多德教授认为企业在内需对员工负责;对外则不能忽视消费者以及社会公众。而伯尔教授则认为公司仅仅对其所有者负责即可,至此社会责任逐渐被社会大众所接受,并从小范围蔓延为全球性的企业社会责任运动。[11]博文(H.R.Bowen)在 1953 年以商人为出发点给出了社会责任的定义,其大致意思为商人们有义务根据社会价值观的规定制定决策并付诸实际行动,也就是说企业社会责任的概念最初来自他的研究,而后人也以“企业社会责任之父”、“企业社会责任开拓者”之名来赞美他。[12]后来人们由关注经济个体的社会责任转向关注经济组织的社会责任研究,出现了比较多有名的观点,戴维斯(K.Davies,1960)认为企业应履行的社会责任应与其享受的权利挂钩(匹配),他同时说道对企业社会责任的规避将逐渐导致企业享有权利的消失,因此企业应当承担除法律强制规定之外的社会责任。[13]麦克奎尔(McGuire 1963)[14]认为一个企业除了要承担经济、法律责任以外还要承担社会义务,企业要对超出经济、法律的教育、政治、社会福利等有必要的关注。处于同一纬度的相联事物必定存在互动影响,任何事物的变化都可能给自身以外的其他事物造成影响,因此沃尔顿认为企业的行为也是如此,企业做出的任何表现不但会对自身的经管状况造成影响更会对他人、对社会产生效应,而企业将会通过社会责任概念进一步认识自身与社会责任之间的关系。
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2.2 国内研究现状
社会责任这一概念最早由 19 世纪初的发达国家提出,但经过多年的研究与探索人们对社会责任的认知仍然停留在是否要履行,而对于其本质以及为什么要履行和履行将带来的变革并没有形成成熟的观点及框架。[17]社会责任在中国起步较晚,企业履行质量也不是很好,据调查显示,在国内工商局登记的一千多万家企业中仅有十多万家有过慈善捐赠行为,也就是说仅 99%的企业从未涉足过慈善捐赠行为。[18]也就是说中国的企业很少有意识去主动履行社会责任。在中国最早提出社会责任的是袁家方(1990)[19]曾编有《企业社会责任》一书,该书从纳税、消费、环境等方面第一次明确地将企业社会责任引入公众视野,社会责任概念初次在国内被提出时并不曾与利益相关者概念挂钩,直到 1977 年学者刘俊海首次将两个概念糅为一体。[20]1998 年李东红、李炳毅等认为企业应根据内外情况变化将履行社会责任纳入企业的战略中去,企业履行社会责任应该是主动而不是被动强制的结果。[21]在 2004 年以后国内对社会责任的研究逐渐活跃,出现了许多有代表性的观点如陈炳富陈炳富陈炳富、周祖成(2005)认为社会责任有广义与狭义之分,广义的社会责任应是囊括道德、经济、法律的以所有利益相关者为对象的[22]。随着研究深入沈洪涛(2006)[23]、田虹(2006)[24]等开始探讨社会责任与利益相关者之间的关系,加速了社会责任理论的发展。颜剩勇(2007)[25]尝试对社会责任进行财务评价,拓宽了社会责任的领域。之后黎友焕(2007)[26]以及唐更华(2008)[27]对国内外的大量案例进行了分析以及概括总结大步推进了我国企业社会责任实践的发展。伴随着《企业内部控制基本规范》的颁布,社会责任的各项内容有了进一步清晰的界定。企业应主动履行社会责任,因为社会责任的履行与否实际上是一个企业短长期利益的正面较量,履行社会责任表面上看会付出些许现有成本,但实际上社会责任的履行不仅会化解企业社会责任内部控制风险更会塑造一个良好的企业信誉和形象,从而带来企业长远发展的机会。但企业履行社会责任不能成为其规避政府管制、舆论谴责的幌子,侯仕军(2009)说道。[28]随后一些学者开始关注社会责任与财务绩效之间的关系,大致分为两种观点,一种认为两者之间负相关,如李桂艳等的研究[29],其研究认为企业的财务绩效与对消费者的社会责任呈负相关;而另一种则认为两者之间呈现正相关比如张晓慧、牛晓琴(2012)认为企业履行的社会责任与其财务绩效存在正相关。[30]2010 年我国颁布的《内部控制应用指引第 4 号—社会责任》明确指出企业要履行社会责任,并对社会责任内容进行了总结概括,包括:环境保护、员工权益、资源节约、促进就业、产品质量、安全生产等。[31]内部控制中专门引入企业社会责任充分体现了国家对企业履行社会责任的重视。
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3 理论基础.......9
3.1 企业社会责任理论......11
3.2 企业内部控制理论......13
3.3 企业社会责任内部控制理论........16
3.4 QHSE 理论...........18
4 CF 化工集团案例分析......19
4.1 CF 化工集团概况简介.........19
4.2 CF 化工集团社会责任内部控制现状..........19
 
4 CF 化工集团案例分析
 
4.1 CF 化工集团概况简介
CF化工(集团)是由重庆市政府在 2000 年出资设立的国有独资控股集团,拥有全资子公司、控股子公司、参股子公司的个数分别为 19 户、8 户以及 6 户,控股及其以上公司职工数累计 3.5 万人。拥有十几项产业经营权其中三项主业分别是化工、医药以及盐业,近年来集团发展态势良好特别是在过去的 2015 年实现近 699 亿元的销售收入,总资产已超过 700 亿元,目前在中国 500 强企业中为列第 341 位。集团主营化工、医药、等 18 个领域,主产尿素、亚氨基二乙腈、三聚氰胺、氯丁橡胶、草甘膦、苯胺基乙腈、苯胺、纯碱、油漆、高氯酸钾等产(药)品、铬酸酐,旗下多家企业是国内知名的化学药品生产基地,多项化学品产能巨大位列世界前茅且在国内市场享有绝对的占有优势,产业众多涉及广泛已初步形成产业集群格局,目前该集团有 9 个明星产品市场占有率位列国内第一,更有三个明星产品市场占有率世界第一。近年来,为顺应“新常态”、“新经济”的趋势,CF化工集团以现实为基础大刀阔斧的进行了改革,并将产业结构进行了调整。大力打造“3+11”的产业布局在发展好化工、盐业以及医药三大主业的同时对金融、建筑等辅业进行剥离整合,将资源做到最大化利用,让企业走向更好的发展。
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结论
 
本文研究方向明确,且打破了传统内部控制思想将社会责任理论嵌入其中,同时也舍弃了QHSE理论只能运用于石油行业的固有认识,将社会责任理论、内部控制理论、QHSE结合起来,秉持着发现问题解决问题的思路,运用案例、理论研究综合各种分析方法,在社会责任观的指导下从内部控制五要素入手对CF化工集团的内部控制进行了详尽分析,并找出了CF化工集团社会责任内部控制存在的不足之出,进而结合QHSE构建了以此为基础的社会责任内部控制优化体系,该体系包括了构建目标、原则、主体以及内容四个方面,全方位的为CF化工集团的现有问题提出了应对之策,化解了CF化工集团社会责任内部控制存在的问题,为CF化工集团实现可持续发展打下了坚实的基础,同时也对整个化工行业具有借鉴意义。
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参考文献(略)

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