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财务论文:基于作业财务成本的司法成本与司法效率问题研究

添加时间:2018-01-19 17:31:46   浏览:次   作者: www.dxlwwang.com
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第一章绪论

 
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
依法治国不断深入。随着依法治国的逐步推进,党的十七大提出了建设公正、高效、权威的社会主义司法制度的目标。党的十八届三中全会提出,建设法制中国,必须深化司法体制改革,加快建设公正高效权威的社会主义司法制度。最高法确定将司法成本与司法效率作为推进司法改革的项目之一,并下发了《关于开展案件质量评估工作的指导意见》。十二届人大工作报告在工作安排中指出要锲而不舍推进司法改革,促进提高司法质量、效率和公信力。控制司法成本、提高司法效率符合司法改革的要求。司法需求迅速增加。近年来,随着我国进入全面的社会转型期,经济交往日益频繁,所涉领域不断拓展,社会主义民主政治深入发展,人民群众的主体地位意识不断增强。但相应的体制机制并不完善,从而导致社会矛盾纠纷的剧增,法院受理案件的数量大幅度增加。统计数据表明, 2008 年,全国法院审结的案件数量约为 900 万件,自此之后,全国法院受理案件总量年均递增 6%。到 2016 年,全国法院新收各类案件(含减刑、假释)已达 2302 万件,同比上升 18%,审结、执行案件 1977.2 万件。而随着经济社会的进步、公民法律意识的觉醒,我国社会的司法需求必将进一步增长。为应对司法需求剧增带来的公正与效率的冲突,降低司法成本、提高司法效率势在必行。司法资源不足要求提高效率。一方面,在社会司法需求迅速增加的同时,我国司法资源的增长未能较好地适应案件数量快速增长的形势。根据最高人民法院的统计,2008 年我国法院共有各类工作人员约 31 万人,其中法官约 19 万人。2008 年以来,法官队伍建设虽得到重视,且力度有加大趋势,但年均递增不到 1%,增幅并不明显。到2014 年我国法院共有各类工作人员近 34 万人,其中法官约 19.6 万人。与案件增速相比,法官队伍建设难以同步提升,“案多人少”的矛盾仍日益突出。另一方面,我国司法资源也存在着配置不合理的问题。一是司法机关承担了诸如招商引资、创卫等非司法事务;二是司法系统内部的行政人员不断膨胀,审判人员严重短缺,造成专业法官与行政人员比例失调;三是司法系统内部机构间忙闲不均,资源难以共享,如民事审判、刑事审判与行政审判、审判监督之间。可见司法资源的配置是一个需要关注的问题。因此,面对司法资源不足、司法资源配置效率不高,我们需要加强司法成本核算、提高司法资源配置效率。
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1.2 国内外研究现状
早在古典经济学家亚当·斯密的时代,西方的相关经济研究中就出现了对社会法律制度问题的研究,但是,对于对司法成本的研究,也是在近五十年才开始。日本学者棚濑孝雄先生(1972)认为司法成本即审判的成本,是指国家在审判活动中投入的成本,即用于审判工作的法院的预算。司法成本不同于诉讼成本,诉讼成本是指当事人参加诉讼时所负担的费用。棚濑孝雄区分了私人成本和国家成本,并提出通过适当地提高私人诉讼费用来限制其对诉讼救济方式的利用,从而达到节约诉讼资源的目的[1]。美国联邦上诉法院法官理查德·A·波斯纳(1973)认为司法成本就是经济成本,它可以分为直接成本和错误成本。直接成本是指在进行审判、制作判决过程中所直接产生的消耗。错误成本是指司法判决的错误所造成的耗费。因为任何一个错误的判决都会导致资源的无效率利用,因而会产生不适当的费用。对于司法成本研究的重要性,波斯纳曾就司法成本研究的重要性说道“对于公平正义的追求,不能无视其代价!”[2]美国哲学家迈克尔·D·贝勒斯(1989)在吸收经济分析法学理论和德·沃金的相对工具主义程序理论的基础上提出,在司法程序中除了直接成本和错误成本外,还存在一种道德成本或称伦理成本[3]。道德成本源于法官的错误裁判所导致的道德损害。其成本内容包括:因不当追诉或错误裁判而导致的民众对国家专门机关消极评价而带来的信念、尊严和权威的损失;因错误裁判而给当事人等带来的名誉损失等。
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第二章相关基本理论
 
2.1 司法成本与司法效率概述
司法成本,简而言之就是“司法+成本”。司法,就是“法院或者法庭将法律规则适用于具体案件或争议”[42]。美国会计学会(AAA)所属的“成本与标准委员会”对成本的定义是为了达到特定目的而发生或未发生的价值牺牲,它可用货币单位加以衡量。司法成本的产生源于司法活动。司法活动作为人类实践活动的一种,同样是一种受制于投入产出规律的经济行为。一方面,作为司法机关,所投入资源、精力、财富,所获取的产出则是从最终的司法裁判中所获得的收益,即通过解决纠纷以获得社会法律秩序的恢复。作为当事人,为了争取得到对自己最为有利的司法裁判,也愿意付出一定的资源、精力、财富。由此可见,整个司法程序所耗费的成本不仅包括国家支付的成本,而且包括当事人支出的成本。另一方面,司法活动会对社会产生影响,尤其是错误结果往往会造成许多社会问题,这就产生了错误成本。本文认为广义上的司法成本应是在整个司法过程中国家(司法机关)和当事人投入的资源的与社会所受损失的总和,它包括国家(司法机关)投入的成本、当事人所投入的成本和错误成本。与司法活动相关的主体主要有三方面:当事人、司法机关和社会。国家司法机关所投入的成本称之为狭义上的司法成本,当事人所投入的成本称为诉讼成本,社会所负担的称为错误成本。
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2.2 作业成本管理理论基础
 
2.2.1 作业成本管理的概念
作业成本管理(Activity-Based Costing Management,ABCM)是基于作业成本法的成本集中化管理的新型方法。它以作业成本法确认、计量的产品成本信息为基础,消除非增值作业,降低各环节上的资源消耗,提高工作效率。与传统成本管理不同,作业成本管理以提高顾客价值、增加组织利润为目标,注重成本管理的全过程控制,依据作业成本法提供的增殖作业与非增殖作业成本的信息,获得成本控制的标准和手段,尽可能降低资源消耗,从而最大限度降低成本,提高价值。
 
2.2.2 战略成本管理的思想
战略成本管理是作业成本管理的延伸,强调全面、全过程的成本管理。实施战略成本管理,要求从成本产生的源头上找出影响因素,降低成本。因此,作业成本管理通过内部作业流程再造,优化资源配置,不断增加顾客的价值,充分体现了战略管理的思想。首先,从满足客户需求角度看,作业成本管理通过分析自身各个作业以及各个作业间的关系,充分考虑外部顾客的需求,再从内部找出作业链的关键点,进而优化作业降低成本,最终获得高超的工作效率;其次,从资源配置角度看,运用作业成本管理提供的资源消耗浪费信息,可以实现对外部环境与内部资源的重新合理配置,充分发挥资源价值,从而降低成本;最后,从作业流程角度看,产品的生产与服务过程形成了内部作业链,通过分析企业内部的作业链进行成本控制,有利于从战略的角度对成本结构进行分析,减少无效作业、低效作业消耗的资源,从而达到组织内部控制成本的战略管理目标[46]。
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第三章我国司法成本与司法效率现状分析.............19
3.1 我国司法成本控制与司法效率建设的成就 ...... 19
3.1.1 审理程序简易化,适用效果显著 ........... 19
3.1.2 资源管理信息化,建设成效初现 ........... 19
3.1.3 排纠机制多元化,民众日益认同 ........... 19
3.1.4 执行体制规范化,改革效果明显 ........... 19
3.2 我国司法成本控制与司法效率建设存在的问题 ........ 20
3.3 司法成本与司法效率的影响因素分析 .... 21
3.4 司法成本核算的必要性与可行性分析 .... 23
3.5 本章小结 ............ 24
第四章基于作业成本的司法成本及司法效率评估体系构建.....25
4.1 基于作业成本的司法成本核算模型设计 .......... 25
4.2 基于 KPI 的司法效率评估模型设计........ 30
4.3 本章小结 ............ 34
第五章案例分析.......35
5.1 G 县人民法院现行司法效率评估体系 .... 35
5.2 G 县人民法院司法作业成本的计算 ........ 37
5.3 G 县人民法院司法效率的评估 ...... 48
5.4 基于作业成本的司法效率提高的难点及对策 ............ 50
5.5 本章小结 ..... 52
 
第五章案例分析
 
5.1 G 县人民法院现行司法效率评估体系
5.1.1 G 县人民法院概况
G县位于江苏省北部地区,下辖13个乡镇,省属3个农盐场,辖区总人口110万。G县人民法院现有内设机构17个,其中包括刑事庭、经济庭、少年庭等审判业务部门10个,以及办公室、技术室、政治处等综合部门7个,G县人民法院组织结构如图5.1所示。全院现有在职干警112人,其中行政编制103人,行政附属编制9人。长期以来,G县人民法院通过对大量刑事、民商事、行政案件的审判和执行工作,有力地推动了G县域经济的发展,维护了社会稳定,促进了G县的法治建设和社会的进步,涌现了一大批“先进集体”和“先进个人”,为G县人民法院的历史增添了光辉的一页。2012年来,G县人民法院新一届党组紧紧围绕“为大局服务、为人民司法”工作主题,始终坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导,进一步明确“抓班子、带队伍,抓业务、强素质,抓作风树正气、抓制度严管理、抓落实重实效”工作思路,带领全院干警奋发拼搏、奋勇争先,审判执行、队伍建设、社会管理创新、法院文化建设、基层基础建设等各项工作万上了新的台阶。2013-2015年G县人民法院审判周期、一审服判息诉率以及日常开支统计如表5.1所示。
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总结
 
司法改革是我国社会整体改革的一个重要部分,党的十七大明确提出“建立公正高效权威的社会主义司法制度”的司法改革目标。长期以来,我国司法资源配置不合理,浪费严重,其突出表现在司法成本高居不下且有上涨趋势,极大影响着司法效率的提升,因此研究司法成本及其控制对提高司法效率具有重要意义。本文基于司法成本与司法效率的相关理论基础,结合作业成本法的应用,提出了司法效率价值链优化模型,得出以下结论。
(1)加强司法成本核算是司法效率实现的有效途径影响司法效率实现的因素涉及人员素质、制度因素与资源因素,但是这三个因素的影响都不同程度地共同反映到资源耗费上,表现为显性司法成本与隐性司法成本,因此加强司法成本核算与控制是提高司法效率的有效手段。
(2)司法效率的实现离不开“要素集合”与“作业集合”的有机结合基于作业成本的司法效率价值链优化模型,包含“要素集合”与“作业集合”,“要素集合”包括司法参与主体(即法官、当事人和其他诉讼参与人)、司法制度(审判机制、司法体制)、司法资源的配置。“作业集合”包括立案(诉前保全、受理)、审判(取证、庭审、判决)与执行。两者在时间与空间上相互联系,相互作用,共同推进高超司法效率的实现。
(3)作业成本管理在人民法院的应用具有可行性我国经济的快速发展,司法系统的信息化水平得到了持续提升,带来了管理观念变革和管理技术的发展,作业成本法应用的技术环境、应用条件已经具备。与此同时,随着“依法治国”的不断推进和司法系统内控制度的建立与完善,为作业中心和作业链的有效控制进一步提供了条件。
(4)作业成本管理有助于人民法院实现司法资源的有效配置资源配置是司法的过程价值,成本控制是司法操作价值,它们对司法效率的实现具有重大影响。通过实证分析,得出了不同个案消耗的司法资源不相同,单独个案中不同作业消耗的司法资源也各有差异,运用作业成本法计量司法成本,为 G 县人民法院司法资源在不同案件、不同作业上的配置提供了参考。
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参考文献(略)

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