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财务论文:A汽车配件公司纳财务税筹划方案设计与研究

添加时间:2018-02-02 21:41:13   浏览:次   作者: www.dxlwwang.com
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第一章 绪论

 
1.1 研究背景、目的及意义
作为汽车工业的重要组成部分,汽车零部件行业是汽车工业赖以发展,不断前进的关键因素。跟随整车行业的变化,汽车零部件企业向新能源、智能化领域转型发展。随着全球化的快速推进,大量跨国汽车零部件集团进入中国市场,而我国本土的汽车零部件产业长期依赖整车企业缓慢发展,无论从资金技术还是管理和研发方面都存在着很多弊端,面对外来企业竞争、整车行业成本价格战的爆发,我国汽车零部件产业面临着极大的挑战。生产加工水平低,企业管理非集约化是大多数汽车零部件企业的特点,尤其是在成本控制上,随着整车整车价格战的不断爆发,零部件生产销售环节承载了上游转移来的巨大成本压力,我国汽车零部件企业未来可持续发展陷入巨大困境。激烈的市场竞争中要谋生存、求发展,开源节流势在必行,在节流方面,减少税收支出则是其中非常重要的一个方面。目前我国绝大多数汽车配件企业均为中型以下规模,在纳税筹划方面的重视与投入远远比不上大型企业,经常是遇到问题才去解决问题,筹划的滞后性导致众多企业错失及时降低成本的大好时机。加之中小企业的风险承担能力普遍较弱,稍有不慎就面临破产危机,因此合理及时地纳税筹划对于中小型汽配企业的重要性不言而喻。本文正是在这样的背景下结合实例,选取汽配行业中型企业 A 汽车配件公司,对其进行企业整体运营流程的纳税筹划,发现并解决 A 汽配公司纳税筹划存在问题,提出纳税筹划方案,以期为 A 汽配公司及其它同类企业发展提供借鉴与帮助。本文基于我国汽车配件行业的税负水平及纳税筹划现状,以中型企业 A 汽车配件有限公司(以下简称“A 公司”)作为研究对象,以纳税筹划理论为依据,以该公司近年的经营状况、税负及纳税筹划现状和财务报表数据为基础,首先,运用综合定量和定性相结合的研究方法,对 A 公司的税负水平进行全面分析,通过实地实践调查,总结 A 公司目前纳税管理存在的问题,判断 A 公司当前的纳税筹划空间及筹划风险,结合上述分析结果,有针对性地从 A 汽配公司的整个经营流程出发,从业务层面设计合理有效的纳税筹划方案,并对方案实施前后 A 公司税负水平的高低进行对比分析,证明方案的有效性。最后对方案进行归纳总结,结合方案对 A 公司的综合财务管理问题提出建议,并提出方案存在的不足及进一步研究方向。
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1.2 国内外研究现状
 
1.2.1 国外研究现状评述
纳税筹划研究起源于西方,西方国家对纳税筹划的研究比较深入,而且纳税筹划深受纳税人和征管部门的重视,并取得了一系列理论研究成果,主要研究成果有以下几方面:(1)纳税筹划存在经济上或者法律上的风险。Alex Raskolnikov 认为纳税筹划存在着一定的市场风险和竞争风险[1]。Kerim Peren Arine(2003)认为税务风险既存在财务风险,也可能带来法律风险,对纳税风险的管理是指对内部因素的控制[2]。Tom Neubig(2004)认为企业纳税筹划之所以会产生风险,是因为企业往往利用自认为不会或者不易引起税务机关注意的经济业务进行提前的规划设计操作,从而达到减少企业应缴税款的目的[3]。(2)纳税筹划是为了增加企业最终利润。S. Janes 和 C.Brows 认为从会计角度来看,避税是合法的,避税就是“纳税筹划”或“税负减轻”[4];Scholes 等一些学者运用契约论研究纳税筹划,他们认为现实市场信息存在不对称性,纳税筹划是为了使企业获得税后利益最大化。(3)纳税筹划需要专业的技术操作和科学的方法。Christopher R. Jarvis(2003)认为通过对企业税费缴纳措施与资产保护方式进行研究,并提出了相应的纳税筹划方法[5]。Jennifer Louise 认为,关联企业的纳税人可以通过借贷租赁、资产重组、企业合并以及转移利润等手段进行纳税筹划[6];MarkAtkinson 和 David Tyrrell 将转移定价的筹划方式作为重点,系统阐述了转移定价方法在纳税筹划中的应用[7];(4)纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。Terrance R.S.(1999)探讨了财务管理理论中的资本结构对企业纳税筹划的作用与影响;Jeffrey L. Rubinger(2002)对期权衍生工具的纳税筹划进行了研究,并提出税收筹划的模型[8];Carla C.&Kenneth J.K.(2004)认为既然企业可以通过税法规定的优惠政策节省税款,因此企业出口贸易等经济业务可以通过事先税收筹划为企业增加利润,二者存在密不可分的关系[9]。
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第二章 相关理论基础概况
 
2.1 纳税筹划基础概念
税收筹划是纳税人为获得税收方面的利益、降低纳税风险,而对自身涉税行为进行的选择与规划。纳税筹划符合国家税收法规规定,同时又有利于纳税人整体利益,是一种合理避税的手段,纳税人在不违反税法的前提下,通过企业整体经营情况等合理巧妙安排,达到减轻税负的目的。首先,纳税筹划的目的是减少税费的缴纳,取得纳税方面的利益,降低企业涉税风险。其次,纳税筹划的对象是纳税人的涉税行为。最后,纳税筹划的最重要前提是既不遵守国家税法及政策的引导,又维护纳税人的整体利益。
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2.2 纳税筹划特点与目标
纳税筹划是对税金这种成本费用支出以及由此产生的各种纳税活动进行的管理与规划,它与资金管理、成本管理、财务决策等其他理财活动一样,都是纳税人财务管理的一部分,纳税筹划具有以下特征:(1)选择性。纳税义务人在发生涉税行为以及履行纳税义务过程中,往往有多种做法或方案可以选择。纳税筹划的选择性是指纳税人在面对多种做法或方案时所做的相对有利的选择。(2)机会性。纳税筹划是一项极其复杂的工作,即使是同一行业、同一地域的企业,依据相同的税法所做出的筹划结果也往往是不同的,只有各方面条件都具备的情况下,筹划才有可能成功,因此,纳税筹划具有一定的机会主义色彩。(3)风险性。纳税筹划的风险性是指因筹划失败而使纳税人面临税务机关处罚或承担经济损失的可能性。纳税筹划风险主要包括两方面,一是计税上的风险,是指纳税人因没有正确计算应纳税额而承担的风险。二是征收管理上的风险,是指纳税人因违反征收管理法律法规而承担的风险。(4)时效性。税收法律法规的稳定性为纳税筹划提供了一个平台,在此平台之上,纳税筹划才具有可操作性。但是这种稳定性是相对的,国家税法会不断变动和完善,一个纳税筹划方案不可能长期有效,必须适时做出调整,这就是纳税筹划的时效性。
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第三章 A 汽车配件公司税负水平及纳税筹划现状分析....... 9
3.1 A 汽车配件公司经营概况分析 ............ 9
3.1.1 企业基本情况介绍......... 9
3.1.2 A 公司主营业务概况 ...... 9
3.1.3 A 公司财务状况及行业现状 .... 10
3.2 A 汽车配件公司税负水平测算与结果分析 .............. 13
3.3 A 汽配公司纳税筹划现状与问题分析 .......... 18
3.4 A 汽车配件公司税收筹划空间的确定 ..........20
3.4.1 A 汽配公司纳税筹划环境 SWOT 分析 ...........20
3.4.2 A 汽配公司纳税筹划空间确定 ............24
第四章 A 汽车配件公司纳税筹划方案设计与应用..............26
4.1 A 汽配公司投资、融资活动的纳税筹划 ......26
4.2 A 汽配公司生产经营活动中的纳税筹划 ......32
4.3 A 汽配公司其它经营活动的纳税筹划 ..........46
第五章 A 汽车配件公司纳税筹划方案应用有效性分析.....52
5.1 A 公司各项筹划方案有效性分析 ......53
5.2 方案实施前后 A 公司整体税负水平对比分析 .........59
 
第六章 A 汽车配件公司纳税筹划方案风险与对策
 
6.1 A 汽配公司纳税筹划方案实施的风险
一个结合企业自身条件并且能够真正为企业节省税款的筹划方案设计出来并不代表着最后的成功,纳税筹划方案要能够真正在企业实行才是最终的目标。纳税筹划方案实施存在着众多的潜在风险因素。从外部风险来看,税收筹划操作在税法税制的边缘地带,在实施过程中一旦没有把控好力度就会触及法律的禁区,引起税务稽查甚至罚款。从内部风险来看,纳税筹划方案实行过程会使得企业的原先的经营业务方法流程发生一定甚至彻底的变化,牵一发而动全身,可能需要整个公司各个部门的通力配合,任何一个环节出现问题,就会导致筹划方案难以实行下去从而以失败告终。综上,纳税筹划的实施风险源于企业内外部多个层面,A 汽配公司上述纳税筹划方案实施过程中主要存在在以下几点。对 A 汽配公司实施纳税筹划方案,必然会使企业一些固有的管理模式、经营模式产生一定的变更,企业需要重新适应,公司的管理者是否愿意或者能够接受,虽然经过筹划使得 A 公司的税费有所减少,税负有所降低,但是企业管理者可能对每年的获利多少会存在有多有少的疑虑局面,对方案的理解接受存在风险。例如改变企业的存货计价模式或固定资产的折旧方式,从持续发展的角度看整个使用周期内,转变固定资产折旧方式对净利润数额是没有影响,但是前几年净利润会随着折旧数额较大而减少,企业领导者是否接受还存在风险;再如对于进货渠道的筹划,A汽配公司属于汽车零部件制造企业,其产品配件原材料等进货渠道一般都与经营者的社会圈子有关,更改数十年的进货商对于管理层来说,可能在节省税款和保留行业内交情之间很难取舍,进而影响纳税筹划方案的实施。再如变更送货上门的运输方式为成立独立的运输公司车队以及转移定价等筹划方式,都涉及到分支机构的运营,甚至相当于在 A 公司下再设立一家新的公司,公司管理层是否会对此方案给与认同都存在未知。
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结论
 
本文基于企业纳税筹划理论和国内国外学者对于纳税筹划的研究,选取汽车工业中的一个分支——汽车零部件行业为研究对象,对从属于此行业中的 A 汽配公司进行完整的业务层面纳税筹划方案的设计、应用研究。论文首先介绍了 A 公司的背景资料,以该公司近年的经营情况及财务报表数据为基础依据,结合其当前经营现状,用定性、定量的分析方法分析划分 A 公司纳税筹划空间及必要性,并采用实地调研法确定 A 公司当前的纳税筹划基本情况,从管理层面和经营层面分别分析得出 A 公司纳税筹划的现状问题。继而基于上述的综合分析调查结果,结合 A 公司行业状况及自身经营现状,分别对公司投资融资活动、经营活动、其他日常活动给出详细的纳税筹划方案设计,从而形成完整的 A 公司纳税筹划方案,为该公司较好地开展财务管理和日常经营提供借鉴和支持。最后通过量性和定性分析了 A 公司纳税筹划方案的有效性,用真实的经营数据对比筹划前后 A 公司的税负情况、利润情况以及现金流量情况,得出方案实施可行的结论。最后提出了筹划方案实施中可能存在的风险及相应的解决方案。由于作者水平有限,本文研究还存在很多缺陷,首先在前期筹划环境分析时,在 A公司税负水平的测算的同行业对比时,由于无法找到本地区同等水平的公司的数据资料,采用了相似类型的上市公司的数据进行对比,可能会导致税负水平对比不够准确。其次,在纳税筹划方案的设计应用上,无法做到对公司所有业务面面俱到,而是更多地采用举例类比法提出方案,从发现问题到解决问题的思路进行筹划,这在以后的研究可以更加全面透彻。最后,在进行方案设计应用时,为了计算出一定期间内筹划前后准确的税负水平对比,有时会忽略对资金的时间价值的衡量,这也会影响筹划方案的最终效果。希望在日后的研究中,有机会将上述缺陷弥补。
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参考文献(略)

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