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管理学硕士论文:法治理念下我国上市公司会计信息监管机制优化

添加时间:2017-12-22 20:58:03   浏览:次   作者: www.dxlwwang.com
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第一章 绪论

 
第一节 选题背景及研究意义
一、选题背景
资本市场是经济的发展引擎和荣枯“晴雨表”,自 20 世纪 80 年代设立第一家上市公司以来,我国资本市场发展势头十分迅猛。根据中国证券监督管理委员会(下文简称“证监会”)统计,2016 年末我国共有上市公司 3052 家,流通市值接近 39.33万亿元。①由于资本市场的特殊性,市场中隐藏着各种风险。为降低市场风险,上市公司会计信息作为市场参与主体进行经济决策的重要依据,引发市场参与各方的高度关注,“十三五”规划也明确提出“公开透明、健康发展的资本市场”。上市公司会计信息质量的高低,直接关系经济决策的好坏,影响着资本市场的公平效率、市场主体的经济利益。然而,近年来我国上市公司会计信息暴露出诸多问题,违法违规行为屡禁不止,严重损害了资本市场秩序和投资主体合法权益。银广夏事件、2015 年华锐风电会计信息造假、2016 年欣泰电器公司 IPO 信息伪造等丑闻严重影响了投资者的信心,干扰了市场秩序,影响了资本市场的公开透明和健康发展,反映出上市公司等主体会计信息法治意识淡漠,政府监管乏力和威慑力不足。[1]随着社会主义市场经济体制机制改革完善,我国资本市场也在创新中发展,需要进一步建立健全符合我国国情和市场规律的上市公司会计信息监管规则,优化监管机制。在全面推进依法治国进程中,中央明确社会主义市场经济本质上是法治经济。由此,需要在上市公司会计信息监管机制优化改革中贯彻法治理念。《会计改革与发展“十三五”规划纲要》中明确提出,“法治是会计改革与发展的可靠保障”,应当“运用法治思维和法治方式”,“加强会计法律法规体系建设”,实现“会计监管和宏观管理必须改进监管方式、形成监管合力”目标。②证监会也指出,要实现资本市场化、法治化的第一要义是实施强有力的监管,依法、从严、全面监管上市公司会计信息和证券交易行为,维护资本市场正常秩序,保护投资主体合法权益。因而,在法治理念指导下,研究我国上市公司会计信息监管机制优化问题是十分必要的。
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第二节 研究思路与方法
本文采用规范研究方法,按照“提出、分析、解决”问题的整体研究框架,尝试分析和优化法治理念指导下的我国上市公司会计信息政府监管机制问题。根据所学会计学专业,结合个人研究兴趣,确立研究选题。开展研究和论文撰写前期资料的收集整理,主要通过学校校园 CNKI 网络文献资料数据库资源,查阅了收录近年来的中国学术期刊全文库和中国博硕士学位论文全文库的有关上市公司会计信息政府监管的相关文献,吸取学科内前辈们的研究成果。通过网络学习领会国家关于全面推进依法治理战略布局的精神内涵。在此基础上,认为要实现资本市场“依法、从严、全面”监管,需要遵循法治理念指导,进一步优化现有监管机制,通过相关概念界定了本文的研究对象和范围,明确了宪政理论、信息不对称理论、有效市场假说理论、保险理论对全文研究的指导意义。借鉴美国、英国、欧盟、日本和韩国上市公司会计信息监管机制经验,对优化我国上市公司会计信息监管机制提供有益启示。从法治理念角度出发,分析我国现行上市公司会计信息监管机制的现状,进而揭示我国现行监管存在的问题及其形成原因。目前,监管问题主要表现在法律规范体系不健全,监管组织体系职能未理顺,上市公司内部治理的监督作用不足,监管惩处威慑力不足等问题,监管与市场发展不相适应,导致上市公司会计信息违法违规行为屡禁不止。在法治理念指导下,完善优化我国上市公司会计信息监管机制体系,可以从监管法律体系、监管主体机构、监管目标、适度监管原则和监管权力法治约束等方面着手,构筑以会计相关法律为统领和规范,证监会为主体的监管机构,法律监管手段为威胁,推动市场主体法治意识和自律意识,推进上市公司会计信息监管机制的法治化进程,更好作用和服务于资本市场。
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第二章 国内外文献综述
 
第一节 上市公司会计信息研究现状
一、国外研究现状
Fama(1970)根据自身提出的“有效市场假说”理论,说明了上市公司会计信息在资本市场投资者进行经济决策时起着重要作用,认为,会计信息的公开透明程度与市场投资主体合法权益保障之间有着某种密不可分的联系。[5]George A. Akerlof(1970)将 Fama 的理论论引入西方资本市场研究中,运用该理论阐述了交易双方在市场中由于会计信息等不对称而引发的问题及影响,认为,市场投资主体依据上市公司公告的质量瑕疵或者不完整详尽的会计信息,有较高的概率导致投资主体因为决策依据的瑕疵做出非理性不经济的投资决定。[6]Stephen A.Zeff(1978)认为,上市公司的会计信息不但能够在资本市场上产生经济影响,而且还能够对社会产生一定的后果。[7]Lee 和 Saudagaran(1987)从资本市场中上市公司会计信息对于投资主体等决策的重要性出发,进行了理论研究,认为,错误、虚假、误导的信息是导致市场主体行为非理性、不经济的根本原因。[8]Healy 和 Palepu(2001)利用规范研究方法,发现,资本市场中会计信息的有效披露在不仅能够帮助提高上市公司整体状况的公开程度,还能够减少市场投资主体和其他利益相关方在决策过程中因会计信息质量瑕疵造成决策的非经济不理性。[9]Biao Xie(2003)运用实证研究方法,通过构建理论模型和数据分析,验证上市公司治理层中的人员数量和构成比例对会计信息质量好坏的影响,认为,在独立董事在治理层中的人员数量和所占比例越高,对外报告的信息质量可能会更好。[10]La Porta 等学者(2010)研究认为,“投资者的保护核心问题是保护外部投资者信息渠道不被公司的大股东实际控制人掠夺”。[11]Ball R.(2013)提出,应当重视政府部门在会计信息监管过程重要角色,需要不断提高相关监管机构人员的专业素质和会计素养,从而才能保证监管能力提高,跟紧不断发展与创新的上市公司会计活动需要。
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第二节 上市公司会计信息监管机制研究现状
 
一、国外研究现状
20 世纪 60 年代,Kahn 和 George Joseph Stigler 合作研究了政府监管在经济发展中的作用,共同出版了《规制经济学》与《经济监管论》两本著作,首次提出来监管的经济学概念和作用,开启了理论界对监管研究的序幕。James(1977)认为,美国证券市场的监管有赖于证监会的权利,权力越大,监管越有效。[19]Stuart Meleay(1999)以欧洲共同体上市公司会计信息政府监管为研究对象,分析了政府监管作用,尝试构建了复杂而又庞大的政府监管机制。[20]Arthur Levitt(2002)针对 21世纪初安然、世通等上市公司财务丑闻,分析认为,政府应当统筹规划一个专门机构,行使上市公司会计信息监管职权,同时赋予它制定会计信息规范的权威、对会计信息问题进行调查和处罚的权力。[21]世纪初的这场世界范围内的上市公司会计信息舞弊风波,直接导致了美国 2002 年《萨班斯法案》的出台,标志着上市公司会计信息政府监管趋于严厉的序幕开启,成为监管领域的一个实质分界点。AlfredWagenhofer(2011)研究发现了会计信息市场的经济周期影响,阐述了经济周期规律对政府监管上市公司会计信息的影响,认为市场处于不同的经济周期阶段,上市公司会计信息监管的重点和目标也不相同。[22]Scott(2012)提出管制论,认为资本市场中因为会计信息而产生的一系列问题,都需要政府来进行监管。HI Wolk 和 MGTearney(2014)通过实证研究方法,利用理论模型和经验数据分析,证实了对上市公司会计信息政府监管的必要性。
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第三章 相关概念及理论基础...........11
第一节 相关概念界定..........11
第二节 理论基础......12
第四章 上市公司会计信息监管机制国外经验借鉴.....16
第一节 相关国家上市公司会计信息监管机制..........16
第二节 国外上市公司会计信息监管启示.............19
第五章 法治理念下我国上市公司会计信息监管现状、问题及成因分析 ....21
第一节 我国上市公司会计信息监管现状........21
第二节 我国上市公司会计信息监管存在问题及成因分析..........27
 
第六章 法治理念下优化我国上市公司会计信息监管机制的对策建议
 
第一节 法治理念下我国上市公司会计信息监管机制优化思路及要素
一、法治理念下我国上市公司会计信息监管机制优化基本思路
针对我国上市公司会计信息监管存在的问题,使监管机制发展与改革跟上资本市场需要,提高监管效率和效果,更好规范上市公司会计信息,增强资本市场信息公开透明程度,可以按照以下思路进行优化改革:随着我国“全面推进依法治国”战略的深入,更加明确了“法治政府”的定位,“依法行政”思维和要求越来越多在公共事务和市场经济管理活动中得到体现。因此,上市公司会计信息监管机制的优化也必须遵循法治理念指导。坚持法治理念指导,一方面是对我国资本市场社会主义法治建设成果的继承,对法治化监管成绩的肯定和发扬光大;另一方面也是对现有资本市场不完备的法律规范继续完善,克服监管组织依法监管意识和上市公司等会计信息法律责任意识不足缺陷,更加突出上市公司监管过程中法治思维和方式,真正使监管法治化落到实处。根据宪政理论,监管权力以法律为前提。在法治社会建设进程中,需要不断完善会计信息法律法规体系建设,夯实监管基础法律制度,使监管工作在法治化道路上向前法治。理顺上市公司会计信息监管法律规范体系内部关系,可以尝试将计划大幅度修订后的《会计法》作为会计信息监管的核心法律规范,上市公司会计信息监管的法律原则、责任以《会计法》相关条款为准绳,《证券法》、《公司法》等法律和其他规范中的会计信息监管相关规定与之相协调,细化上市公司会计信息责任,建立与市场发展水平相匹配的违法违规行为惩处标准。同时,在监管法律规范中,进一步优化监管组织定位、职权设置划分,真正建立起上市公司会计信息监管的法治环境和法制基础。
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结论
 
在法治理念的视角下,面对我国上市公司会计信息监管机制中存在的问题,我们首先应该明确标准,划定界限,使得法律层面上具有可操作性;其次要健全法治制度,明确责任的落实,各方能够合理的承担责任,使得受害人得到合理的补偿;再者要加强监管机制的建设,以此来保证我国上市公司在会计信息的完整性和真实性,借此来平衡投资者之间获取信息的差异,维护社会市场的公平。本文研究得出的主要结论是:
一、上市公司会计信息监管问题的解决有赖于法治理念的指导资本市场在市场经济中拥有重要地位,对于更好发展实体经济、畅通投融资渠道具有不可替代的重要作用,国家也出台多项政策鼓励和支持资本市场发展。资本市场越发展,上市公司会计信息对投资主体等而言就越重要。然而目前,上市公司会计信息问题不容忽视,监管机制需要根据市场发展形势进行主动变革。在监管机制发展改革过程中,关键在于坚持法治理念的全面指导,一方面要不断完善监管相关法律规范体系,一方面要潜移默化提高全市场的法治意识和思维,严格依法公开、使用和监管会计信息。
二、上市公司会计信息监管机制优化需要法律规范体系的协调由于上市公司在经济社会生活中的影响极为广泛,同时涉及到众多的投资主体、行业、地区,因而政府多个机构和部门都会与上市公司会计信息监管发生联系。在建立以《会计法》为核心的统一协调法律规范体系基础上,法律还应理清各监管机构之间、行政监管机构与自律监管组织之间的职责权力划分和协调合作关系,明确监管职权源自于法律的赋予,形成工作合力。监管组织及其人员要增强法治意识、思维和行为方式,提高自律监管独立性,严格依法行使监管权力,增强法治监管的威慑力,自觉接受公众对法赋权力的监督。
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参考文献(略)

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