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税收立法权经济分配问题研究

添加时间:2018-09-05 19:58:27   浏览:次   作者: www.dxlwwang.com
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本文是一篇经济学硕士论文,经济学的核心是经济规律;在对称经济学看来,资源的优化配置与优化再生只是经济规律的展开和具体表现,经济学的对象应该是资源优化配置与优化再生后面的经济规律与经济本质,而不是停留在资源的优化配置与优化再生层面。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇经济学硕士论文,供大家参考。

 
第一章 绪论
 
第一节 选题的意义
一、税收立法权合理分配有利于维护纳税人权益
税收立法权的配置,分为横向配置和纵向配置两个维度。配置模式的选择,学界存在多种观点。但有一点是肯定的,税收立法权合理模式的选择,对我国的经济发展、法制建设都具有重要的意义。在税收立法权的横向分配上应贯彻代议制民主的立法精神,使税收立法权回归人大,使人民的意志在立法活动中充分得到实现,以此实现税收立法权的正当性。纵向上则可以避免中央地方间税收立法权“制度性内耗”的乱象。根据我国国情,因地制宜,适度下放给地方一定税收立法权十分必要,这有利于调动地方政府的税收积极性。但是若配置不当,过度赋予地方税收立法权,则会加剧当前行政性乱收费造成的掠夺性征税的不利局面,不利于保护纳税人合法权益,同时也与税收正当性原则渐行渐远。
 
二、税收立法权合理分配有利于完善我国税收法治
税收法治化是我国财税体制改革的总目标。建立健全税收立法体制更是问题的焦点,而这焦点之中的核心问题是税收立法权的合理分配问题。税收立法在《宪法》上属于法律保留事项,然而在税法层面,我国立法机关出面立法的仅有《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理法》、《环境保护税法》等,相较于经济发展对法治化的需求,实为杯水车薪。现实情况更令人堪忧,在立法权上“退主求次”,采取大量的无固定期限授权立法,而接受授权立法的国务院在立法过程中,又没有得到人大的直接监督或者制度性监督,在实质上转化成为了某种意义上的“自行监督”。这种现状与现代民主宪政原则相违背的,更谈不上税收法治。因此,对税收立法权分配问题进行研究,对于我国建立健全完善的税收法治具有重要的现实意义。
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第二章 税收立法权分配的理论基础
 
第一节 税收民主的经济学原理
经济学有关国家课税依据的主要理论有四个:公共需求理论;社会义务理论;掠夺理论;价值交换理论;经济调节理论。24也有学者提出,税的三种逻辑,即“强盗逻辑”、“狐狸逻辑”、“契约逻辑”。25其中,“强盗逻辑”、“契约逻辑”符合当代税法强制性的特征。关于税收的“强盗逻辑”,曼瑟·奥尔森提出了一种关于国家政府形成的一种假设,可称之为“强盗占山为王”理论。基于该理论,可以建立相关分析。首先对“强盗逻辑”、“强盗”做出界定。首先对“强盗”的概念做出界定。在这个概念的界定中,存在一个时间上的分界点,就是“强盗”打算放弃流窜作案,而决定安顿下来的时间。可以将这个时间点命名为“转折点”。接下来要对“转折点”之前和之后的“强盗”的行为,分别做出界定,于是,就产生了同一事物发展的两个方向。在“转折点”之前“强盗”的行为设定为“强盗 1”;在“转折点”之后“强盗”的行为设定为“强盗2”。那么就可以对同一“强盗”的两条路径逐一分析、界定。“强盗 1”游击作案,对于受害地居民属于不可预期的存在,而对于作案收益由此也变为不确定的可变的构成。可能产生诸多外部成本,如受害地人民贫穷,导致一次抢劫的净收益为负或者遭遇顽强抵抗出现死伤,也有可能导致收益为负,也包含其他因素如天气、环境、自然灾害、情报错误等因素都可能导致收益为负。如果“强盗 1”的活跃范围有限,那么活跃区的居民将面临两种抉择,其一为,努力积累财富建立强大的安保;其二为,无力建立安保环境,在强盗的一次次抢劫中,社会资源越来越少直至枯竭。最终都将导致,“强盗 1”的迁徙或者覆灭。那么,“强盗逻辑”在当前语境下,可以认定为拥有权力的人,对社会金钱的最大化的侵吞。
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第二节 税收法定主义与财政分权
 
一、税收法定主义
税收法定主义是税法中至为重要一项原则,被称为税法的最高原则或税法的“帝王原则”。它是民主和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现,对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。28学界有学者将税收法定主义分为“税收”、“法”、“定”、“主义”四部分进行界定和理解。本文认为,这种解读模式具有合理性和创新性,但是从概念的连贯性的角度出发,分为“税收”和“法定”两部分理解更合理。根据民主宪政理论和“社会契约”理论的内在逻辑,税收可以定义为:“人民为获得社会公共服务,按照代议机关制定的法律所规定应支付的对价,以支持政府提供公共服务的行为。”其中,纳税主体是人民,正当的征税主体是代议机关,征税的依据是法律。人民与征税主体的关系是政府提供公共服务,人民支付合理对价。而税本身的征收范围是广泛的,因此税收应具有强制性和普遍性的特征。传统税收定义中还强调税收的“无偿性”,但在当前的社会发展中已经淡化。此外,还应强调税收作为法律保留事项的重要特点。
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第三章 我国税收立法权分配的现有模式和问题.....18
第一节 我国税收立法权分配的现有模式............18
第二节 我国税收立法权横向分配存在的问题....21
第三节 我国税收立法权纵向分配存在的问题....24
第四章 域外国家税收立法权分配的经验借鉴.........27
第一节 税收立法权横向分配的国际经验借鉴....27
第二节 税收立法权纵向分配的国际经验借鉴....30
第五章 我国税收立法权分配模式的完善思考.........35
第一节 我国税收立法权分配的可能性.......35
第二节 我国税收立法权分配的模式选择............36
第三节 宪法及相关法律的修改与完善.......39
 
第五章 我国税收立法权分配模式的完善思考
 
第一节 我国税收立法权分配的可能性
对于税收立法权的分配可能性分析,应主要把握两个方面的问题,第一,纯粹的概念可分性论证;第二,聚焦于分配时面临的制度阻力和不利影响。对于税收立法权的横向分配,税收属于法律保留事项,税收立法权由全国人大行使。政府作为权力机关的执行机关,不能有效伸张民意,代替人大行使税收立法权。因此应反对人大对国务院的授权立法泛化。对国务院的授权立法始于 1984 年、1985 年,当时人大制定授权草案对国务院进行了广泛的授权立法,不论当时行为的合理性如何,全国人大以会议颁布法律草案的形式对授权立法予以确定,可以视为是法律上的许可。此外我国《立法法》规定的法律规范中有“在符合确定性原则、实效性原则、合目的性原则”的情况下,可以对国务院进行税收立法权授予,使其在特定的领域完成一定的立法任务的规定。其他法律法规也提到了反对国务院的缺乏明确性和时效的授权,并未禁止对国务院的授权,所以应视为法律许可事项。而对于国务院的税收立法横向授权在实践上,也是广泛存在需要调整的问题。因此,我国税收立法权的横向分配在概念上存在一定瑕疵,但是制度上不存在障碍。在我国税收立法权的纵向分配上,我国有部分学者认为,应该将立法权的概念和国家主权混同理解,“将立法权当作主权的集中体现和象征50”。如是,按照主权是国家保持独立性的重要标志而言,分割立法权等同于分割国家主权,所以得出税收立法权纵向不可分的结论。这种观点的缺陷在于,将国家主权的外延强行与立法权的外延压合。立法权在税收视角下,作为税收立法权存在,税收立法权的又可分为税目的调整权,税的开征、停征权、减税免税权等。此外,税收的立法权的灵魂在于税目的创制权。这种观点充分反映了对地方获得税收立法权之后滥用的谨慎。但是,若从许可审批的角度而言,税收立法权并非绝对不可分,我国的中央无法对全国各地的情况逐一分析,因此地方可以充分发挥地利优势,对全国人大提出创制地方性税目的议案,由全国人大及其常委会审批、同意。因此无论在概念上,还是在实践中,税收立法权纵向分配都有实践意义。
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结 语
 
税收法律问题的研究有利于建立健全纳税人合法权益保护的税收法律制度。税收立法权作为税收法律问题中的重中之重,其研究对确立“良法善治”有着更为深远的意义。当然,有关税收立法权分配问题涉及面很广,单靠本文的研究是远远不够的。这项研究工作需要税法学界共同付出长期努力。在税收立法权的横向分配问题上,本文虽对人大和行政机关授权立法的关系进行了梳理,倡导税收立法权的横向分配应回归人大,但是对人大为何没能肩负起税收立法权的原因分析则很少。因为凡事有结果必有其成因,形成如今人大立法不作为或难作为的局面,势必是多方面因素共同作用的结果。本文对我国立法机关内部即全国人大与全国人大常委会之间在税收立法权配置上权限不清的问题也没有展开研究。另外,行政立法的结果如何接受司法审查也没有展开研讨。正如现阶段研究讨违宪审查一样,在制度上和体制上还有很大的障碍,是否有目前讨论的必要也有待商榷。在纵向税收立法权分配问题上,仅仅对配置的可能性作了法理上的分析,至于按这样的设想配置立法权后,是否真能建立起对地方经济发展行之有效的财税体制,能否实现地方可持续性发展所需要的财政收入,也未作深入研究。应该看到,我国目前正处在经济转轨期,民主法治不健全,今后很长一段时间,都将会实行税收立法纵向上的集中,以稳定全国统一调控。相比于其他国家,法国的经验更值得借鉴。现阶段,我国讨论赋予地方税收立法权的问题,还仅仅处于理论研讨的阶段。总之,未来我国税收立法权的发展,分权应该是发展趋势。基本的思路是,通过对《宪法》和《立法法》相关内容的修改,在基本法层面上对税收立法权的分配做出确定。只有解除了赋予地方税收立法权上的制度障碍,才能建立起符合中国国情的税收立法权分配体制,才能在这样的一种分权体制下,更好地发挥税收在国民经济中的作用。
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参考文献(略)

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论文关键字:经济学硕士论文 横向配置 中央与地方