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mpa论文:基于税收专业化管理模式的征管体系优化研究

添加时间:2016-04-03 12:09:54   浏览:次   作者: www.dxlwwang.com
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第一章、绪论

(一)选题背景及意义
随着经济形势的日益发展,税收征管方式也发生了重大变化,各类经济成份的快速涌现,不同行业间企业的飞速发展,社会分工日益细化,都对传统的税收征管模式提出了严峻的挑战。如不能够与经济形势同步改革与发展,就会导致税收征管质量和效率的下降,在税收管理上暴露出的问题就越来越多,同时,随着纳税户数的快速增加,税收管理的工作量和难度将不断加大。税收征管是税务工作的核心,而税收征管质量的高低主要表现在税务机关征管工作水平的高低和效能上。因此提高税收征管质量就成了税务机关一直以来重点思考和关注的焦点。
选择和优化税收征管模式,不仅能够提高征管质量和效率,也能通过实践完善税收管理理论。税收征管采取何种模式和手段,已成为税收管理的核必问题。在税制既定的前提下,税收征管模式就是对税收征管工作的总体把握和目标定位,也是为实现税收收入目标和同一时期解决税收征管中遇到的问题而选择的管理方法和手段。税收征管模式的选择和优化必然成为税收管理工作中的核也,它将对提高税收征管水平,降低税收征管成本,制衡税收征管权力都有着积极的意义。只有实现税收征管模式的最优化,才能从根本上提高税收征收管理水平。
……

(二)国内外研究综述
自二十世纪八十年代以后,各国税务专家才开始关注研究税收管理模式的相关问题。近二十年来,国外税收征管模式研究发展主要呈现大趋势:制定税收战略规划,实施短期为主、中期为辅的税收战略管理;开展多维度的税收风险管理,包括纳税人角度的企业内部税收风险管理和税务机关的纳税遵从度风险管理;税源分类后的税收专业化管理;提高信息技术在税收管理中的支撑地位;强化反避税和非居民管理;提升由规制导向向社会服务的纳税服务水准以降低征税成本为目的优化税务组织机构。总结以上发展趋势可看出,国外对税收征管模式研究成果主要体现在三个方面:税收遵从方面,信息监控方面和机构优化方面。
我国现行征管模式总的指导方针是"以申报纳税和优化服务为基拙,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理"。体现了我国征管模式在实践探索的发展中,改革不断深化,征管思想与征管手段日趋成熟,与国际上税收征管模式的发展趋势是吻合的。
但国内、外税收相关理论的研究,对税制理论的研究较多,对税收征管模式的研究相对较少且处于初步探讨阶段。
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第二章、税收专业化管理模式的核心概念与理论基础

(一)税收专业化管理模式的核心概念
所谓税收征管,是指税务机关按照相关税法政策的规定对税源实施统一管理,税款征收,纳税检查等一系列管理工作活动的总称,包括"税收稽征管理"。税源征收管理的主要内容有:纳税人开业税务登记,日常纳税申报,税法宣传培调,税源变化监控,执行税收法令,同时要进行税收发票及证照管理,组织税款入库及其他各项检查工作。税务机关是税收征管的执行主体,纳税人、扣缴义务人和其他相关单位是主要征管对象。
税收征管是税收管理工作的重心、所在,税收管理有广义和狭义两种内容上的界定。广义上,税收管理是与税收相关一切活动的总和,主要有日常申报管理、税源监控、税收法制执行和税务稽查几个方面。狭义上,税收管理则仅指税收征收管理和税务行政管理。
税收征管模式与税收征管有相同的地方,而更多的是不同。税收征管模式是税务机关为了实现税源征管职能,在税收征管过程中对相互联系、相互制约的组织机构、征收人员、征收形式和征收方法等要素进行有机组合而形成的规范的较统一的税源征管方式,通常表现为征收、管理、服务、稽查的组合形式。税收征管模式是对税源征管工作分工协调,保障充分运行的一种总的组织形式,税收征管模式并不是具体的税源征收管理方法,但它对税源征管具有重要的指导作用同时也受具体税源征管情况的约束。税收征管模式的选择要适应当下的社会经济发展基础、要适应税制结构和税收制度。
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(二)税收专业化管理模式的理论基础
科学的税收征管模式必须具有刚性的法制环境。具体表现为两个方面:
第一,有完善的法律体系做依据。税收是强调可行性的学问,税收产生后相当长的一段时间,是以经验管理的方式。而科学的税收征管模式就要使税收行为从产生到执行都要有法的依据和规范,才能使其达到征管权力自觉制衡的程度,所谓权力制衡是指当某一人在行使权力时,同时受另一个人或另一部分人的监督。这种制衡机制又体现在征管模式的选择和设置上。税收征管模式设置科学,就能在制度框架的程度上自觉防止滥用税权和以税谋私的行为发生。
第二,有自觉的涉税依法意识。事实上,依法治税不单纯指向征税对象,而是征纳双方共同协作的结果。一方面税务机关要依法征税,另一方面纳税人要清楚其履行的义务,并依法按时履行;同时能行使应有的纳税权力,维护自身合法权益。
科学的税收征管模式必须架构于营造良好的税源征管环境,协调的征纳关系与税收征管模式也有着直接的联系。任何税源的征管活动都是在特定的征管模式下进行的,而不同的征管模式往往会形成不同的征纳关系形态。而和谐的税源征管环境,能使征纳双方都在比较宽松的环境下自觉行使权利和履行其义务。税收征管模式的和谐性,主要表现在征纳双方权利义务的均衡和地位的对等上,并反映在与之相关的一系列平衡上。例如,税务公职人员的依法征税与纳税人的依法纳税之间的平衡;征纳双方法律维护间的平衡;征纳双方服务与被服务间地位的平衡等等。科学的税收征管模式应该有利于以上各项平衡的实现。
……

第三章、当前我国税收征管模式的现状概述…………9
(一)税收征管模式的起源………………………………9
(二)我国税收征管模式的发展历程…………10
(三)我国现阶段税收征管模式的基本特征…………11
第四章、我国现行税收征管模式的制约因素分析…………13
(一)我国现行税收征管模式的外部制约因素…………13
(二)现行征管体系对当前我国税收征管模式的制约因素………15
第五章、税收专业化管理模式下的征管体系优化设计与配套举措…18
(一)税收专业化管理模式应遵循的优化原则…………18
(二)税收专业化管理模式下征管体系的优化方式…………19
(三)税收专业化管理模式下征管体系的优化配套举措……19
……

第七章、个案分析:兰州市地方税务局专业化管理模式下房地产业的征管运行

(一)兰州市地方税务局对房地产业实施专业化管理的必要性
随着经济社会的快速发展,房地产行业己成为推动国民经济发展的一支重要力量和税收收入增长的重要来源。对兰州市税收收入分布情况看,房地产行业税收收入也占了很大的比重。但由于房地产行业税收涉及的税种多、经营周期长、会计核算复杂、税源控管难度大等特点,在税收征管上缺乏统一规范的管理,各地主管税务机关管理形成的条块分割、信息不畅、执法不一问题较为突出,已成为税收征管工作的难点。为了使房地产建筑安装业税收实施独立、统一、规范的专业化、一体化管理,增加地方税收收入,根据国家税务总局《关于进一步加强房地产税收管理的通知》和《关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》精神要求,结合兰州市房地产税收征管现状,成立了兰州市地税局房地产建筑安装业税收专业化管理分局,属兰州市地方税务局的直属单位。
专业化管理分局专职负责兰州市所属城关、心里河、西固区行政区域内的房地产开发企业和部分规模以上(年纳税额100万元以上)建筑安装企业,并对全市范围内房地产建筑安装业地方税收征管进行业务指导。即以项目跟踪管理为切入点,强化税源控管;以发票管理为基本点,实现以票控税;以分类管理为着力点,合理配置征管力量;以信息化建设为支撑点,建立税源数据库;—窗式"征收为落脚点,优化纳税服务。
……

结论

本文对基于专业化税收管理模式的探索与优化,只能从理论层面给予意见和建议,但在实践运用中,因各地情况的不同,会面临诸多不同的问题和难点。虽然税收专业化征管模式已经在各地探索试用,并初步取得了一定的收效,但它不是万能的,统一的,更不是放之四海皆准的,也没有现成的,可以照搬的。必须结合实际,选择适合当地经济情况的征管模式。只要把握好提高征管质量和效率不动摇这个中也原则,选择最优的,最适合的征管模式,才能真正达到方式最优化,效率最高效,成本最低廉的目的。这里,我们不是否定以往的税收征管模式,而是将一种新的征管模式融合,尝试,并使之不断优化创新。并结合已有的征管模式,多元化、全方位的开展税收征管工作,取得事半功倍的效果。
未来的税收征管模式应该是多元化的,全方位的。有了信息系统的保障,纳税人可以足不出户办理一切纳税事宜,并获取相关涉税政策信息,能及时根据税负变化调整经营策略和财务筹划。而对于税务机关,也不再忙于案头工作,能利用信息系统随时分析,监控异常数据,做出初步判断。庞大的数据融合系统,能精准的提供信息来源,使税收征管工作更具目的性和针对性,极大的节省征、纳税成本,使涉税流程更精简,办税时间更节约,纳税服务更到位,征纳关系更和谐。
总之,基于税收专业化管理模式的征管体系优化就要不断总结经验,创新工作手段,强化征管措施,延伸纳税服务,才能使税收专业化、一体化管理工作有更为广阔的发展空间。

参考文献(略)

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